予算を立てる：現実的な基準を知る

予算管理も管理会計の重要な 要素のひとつです。 管理会計のデータは社内で 日常的に使用する詳細なデータであり、 外部の人に公開するものではありません。 予算管理とは、問題が起こる前に 予測できるよう、紙の上で体系的に、 数量で計画を立てることです。 現金予算を例に考えます。 この会社は、９月末に今後４か月の 現金収入と現金支出の予算を立てました。 ９月末の時点で、銀行に５万４千ドルの 現金があり、これが今後４か月で どうなるのかを予測しています。 10 月の現金収入は１万ドル、 必要な現金支出は ５万ドルと予測しています。 11 月は、現金収入が同じく１万ドル、 支出は６万ドルを予定しています。 10 月と 11 月は余裕がない 月になりそうです。 収入よりも支出のほうが 大幅に多くなりそうです。 12 月になると、ようやくバランスが とれる見通しです。 収入が４万ドル、支出は４万ドルを 予定しています。 １月は多額の現金を回収できそうです。 おそらく、ホリデーシーズンの買い物の 支払いを１月に行う顧客が 大勢いるのでしょう。 このように、１月に多額の現金を 回収する予定ですが、それまでは 余裕のない時期もあります。 現金が少なくなるこれからの数か月を どう乗り切るか、9月末の時点で 計画しておくのは賢明です。 さて、10 月末の実際の現金残高が ２万３千ドルだったとします。 はたしてこれは良い知らせでしょうか。 いいえ、これは最悪の知らせと言えます。 ９月末には５万４千ドルあったのに、 10 月末になると ２万３千ドルに減りました。 現金がなくなっています。 早急に手を打たなければいけません。 しかし、ちょっと待ってください。 ９月末に立てた計画では、 どうなると予測していたでしょうか。 10 月に約１万ドルの収入を 予定していました。 10 月は、９月から繰り越された ５万４千ドルに、回収が見込まれていた １万ドルを加えて、 合計６万４千ドルになる予定でした。 計画では、10 月に５万ドルの 支出を予定していました。 ６万４千ドルから５万ドルを差し引くと、 10 月末の残高は１万４千ドルに なるはずでした。 ところが実際には２万３千ドルでした。 これは非常にいいことです。 予定より回収が早く進み、 予想よりもいい結果になっています。…