Lohnsteuer (Deutschland)

Lohnsteuer bezeichnet in Deutschland den Teil der Einkommensteuer, welcher bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit durch Abzug vom Arbeitsentgelt erhoben wird, soweit der Arbeitslohn von einem Arbeitgeber gezahlt wird (§ 38 Abs. 1 S. 1 EStG). Der übrige Teil des Einkommensteueraufkommens wird „veranlagte Einkommensteuer“ genannt. Der direkte Lohnsteuerabzug wurde 1920 in der Weimarer Republik im Zuge der Erzbergerschen Reform eingeführt.

Der Arbeitgeber berechnet die Höhe der Lohnsteuer nach den Angaben in den elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (früher Lohnsteuerkarte). Beim Lohnsteuerjahresausgleich durch den Arbeitgeber wird der Jahressteuerbetrag so berechnet und ausgeglichen, dass er der Jahreseinkommensteuer für den Jahresarbeitslohn entspricht.

Allgemeines

Schuldner der Lohnsteuer ist der Arbeitnehmer. Jedoch hat der Arbeitgeber bei jeder Lohnabrechnung die Lohnsteuer zu berechnen (§ 38 Abs. 3 EStG), vom Bruttolohn einzubehalten und an das zuständige Finanzamt abzuführen (§ 41a EStG). Der Arbeitgeber haftet für die korrekte Einbehaltung und Abführung der Lohnsteuer und kann für zu wenig einbehaltene und abgeführte Lohnsteuer in Anspruch genommen werden (§ 42d EStG).

Die einbehaltene Steuer wird bei einer späteren Einkommensteuerveranlagung als Steuervorauszahlung auf die Einkommensteuer angerechnet.

Mittels der Lohnsteuerklassen werden bereits beim Lohnsteuerabzug bestimmte persönliche Merkmale wie der Familienstand und Freibeträge berücksichtigt, die sich aus dem Einkommensteuerrecht ergeben. Im Veranlagungszeitraum 2023 gilt ein Grundfreibetrag von 10.908 Euro (§ 32a EStG). Weiterhin gilt seit 2023 für Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit ein Werbungskostenpauschbetrag von 1230 € (§ 9a Satz 1 EStG), eine bruttolohnabhängige Vorsorgepauschale und ein Pauschalbetrag für sonstige Sonderausgaben von 36 € (§ 10c EStG).

Beispiel Steuerklasse I oder IV für das Jahr 2023 (kinderlos, nicht in Sachsen lebend)

  30.000 € Bruttoarbeitslohn (jährlich)
—  1.230 € Arbeitnehmerpauschale (Werbungskosten)
—  5.692,50 € Vorsorgepauschale (bruttolohnabhängig)
—     36 € Sonderausgabenpauschale
= 23.041,50 € Zu versteuerndes Einkommen
Darauf wird der Einkommensteuertarif angewendet, der den
Grundfreibetrag von 10.908 € automatisch berücksichtigt.
Damit ergeben sich:
  2.749,92 € Lohnsteuer (jährlich)
      0,00 € Solidaritätszuschlag (jährlich)

Erzielt der Arbeitnehmer mit der Steuerklasse I oder IV nur Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und zieht er keine über die Pauschalen hinausgehenden Werbungskosten, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen ab, entspricht die einbehaltene Lohnsteuer der Einkommensteuer.

Lohnsteueranmeldung

Die vom Arbeitgeber einbehaltene Lohnsteuer ist, neben der Kirchensteuer und dem Solidaritätszuschlag, von diesem bis spätestens zum zehnten Tag nach Ablauf des Anmeldezeitraums beim Betriebsstättenfinanzamt anzumelden und abzuführen. Im Wege der Selbstveranlagung sind die Lohnsteuer vom Steuerpflichtigen zu errechnen, die Lohnsteueranmeldung auf amtlich vorgeschriebenem Vordruck abzugeben und die Lohnsteuer abzuführen. Seit Januar 2005 sind Lohnsteueranmeldungen ausschließlich auf elektronischem Weg (ELSTER) an die Finanzämter zu übermitteln.

Anmeldezeitraum ist grundsätzlich der Kalendermonat. Beträgt die abzuführende Lohnsteuer für das vorangegangene Kalenderjahr

• mehr als 1080 € (ab dem 1. Januar 2015, davor 1000 €), aber nicht mehr als 5000 € (ab dem 1. Januar 2017, davor 4000 €), ist der Anmeldezeitraum das Kalendervierteljahr,
• nicht mehr als 1080 €, ist der Anmeldezeitraum das Kalenderjahr.

Lohnsteueraufkommen

Die kassenmäßigen Steuereinnahmen entwickelten sich progressiv. Vom Lohnsteueraufkommen stehen 42,5 Prozent dem Bund, 42,5 Prozent den Ländern und 15 Prozent den Gemeinden zu. Im Jahr 2018 machte die Lohnsteuer 26,28 Prozent des Gesamtsteueraufkommens in Deutschland aus und lag damit noch vor der Umsatzsteuer (22,60 Prozent). Im Vorjahr betrug der Anteil am Gesamtsteueraufkommen 26,57 Prozent.

Einnahmen Lohnsteuer in Mrd. Euro

Jahr	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Betrag	132,190	133,090	123,895	118,919	122,612	131,773	141,895	135,165	127,904	139,749	149,065	158,198	167,983	178,890	184,826	195,523	208,231	219,660	209,286

Volkswirtschaftliche Gesamtrechnung

Zusammensetzung des Arbeitnehmereinkommens nach VGR. Die Abbildung verdeutlicht den Anteil der Lohnsteuer am Bruttonationaleinkommen (Abk. BNE)

In der Volkswirtschaftlichen Gesamtrechnung bildet die Lohnsteuer zusammen mit den Sozialbeiträgen der Arbeitnehmer den Unterschied zwischen Brutto- und Nettolöhnen und -gehältern.

Siehe auch

• Steuerprogression
• Steuerberater
• Lohnsteuerhilfeverein
• Steuerbescheid
• Lohnsteuerklasse

Weblinks

• Lohn- und Einkommensteuerrechner des Bundesministeriums der Finanzen
• Lohnsteuerrechner mit Darstellung des Berechnungsweges
• kassenmäßige Steuereinnahmen